How to cite:

Chrisandy,M, H., Simbolon, R., (2022) Pengaruh Transfer Pricing, Beban Pajak Tangguhan

terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Sektor Kimia, Syntax Idea, 4(5), https://doi.org/

10.36418/syntax-idea.v4i5.1832

E-ISSN:

2684-883X

Published by:

Ridwan Institute

Syntax Idea: p–ISSN: 2684-6853 e-ISSN: 2684-883X

Vol.4, No.5, Mei 2022

PENGARUH TRANSFER PRICING, BEBAN PAJAK TANGGUHAN

TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN SEKTOR

KIMIA

Marcelino Hery Chrisandy, Remista Simbolon

Universitas Advent Indonesia Jawa Barat, Indonesia

Email: [email protected], [email protected]

Abstrak

Penghindaran pajak adalah upaya pajak untuk mengurangi beban pajak dengan

tidak melanggar hukum atau aturan lain yang berlaku. Penelitian ini bertujuan

untuk mengetahui efek transfer pricing dan beban pajak tangguhan terhadap

penghindaran pajak pada perusahaan subsektor kimia yang tercatat di Bursa Efek

Indonesia (BEI) selama 2018-2020. Metode penelitian yang digunakan dalam

penelitian ini adalah metode deskriptif dengan pendekatan kuantitatif. Sedangkan

data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yang diperoleh dari

(www.idx.com). Penelitian ini menggunakan model analisis regresi linier berganda.

Studi ini memperoleh hasil yang membuktikan bahwa transfer pricing dan beban

pajak tangguhan memiliki efek positif yang signifikan terhadap penghindaran

pajak. Koefisien analisis penentuan menunjukkan bahwa nilai kuadrat R yang

disesuaikan dalam koefisien uji penentuan adalah 23,9%, di mana 76,1% sisanya

dipengaruhi oleh variabel lain. Hal ini menunjukkan bahwa variabel independen

dalam penelitian ini tidak cukup berpengaruh pada struktur modal karena ada

banyak variabel lain yang memiliki pengaruh besar pada penghindaran pajak.

Kata kunci: harga transfer; diferred biaya pajak; penghindaran pajak

Abstract

Tax avoidance is a tax effort to reduce the tax burden by not violating the law or

other applicable rules. This study aims to determine the effect of transfer pricing

and deferred tax burden on tax avoidance in chemical sub-sector companies listed

on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during 2018-2020. The research method

used in this study is a descriptive method with a quantitative approach. While the

data used in this study is secondary data obtained from (www.idx.com). This

research uses multiple linear regression analysis model. This study obtained results

that prove that transfer pricing and deferred tax burden have a significant positive

effect on tax avoidance. The coefficient of determination analysis shows that the

adjusted R square value in the coefficient of determination test is 23.9%, where the

remaining 76.1% is influenced by other variables. This indicates that the

independent variables in this study are not sufficiently influential on the capital

structure because there are many other variables that have a major influence on

tax avoidance.

Marcelino Hery Chrisandy, Remista Simbolon

836 Syntax Idea, Vol.4, No.5, Mei 2022

Keywords: transfer pricing; diferred tax expense; tax avoidance

Received: 2022-04-22; Accepted: 2022-05-05; Published: 2022-05-11

Pendahuluan

Pajak adalah pendapatan negara yang diperoleh dari pajak orang pribadi dan juga

atas badan atau perusahaan pada umumnya yang bersifat wajib dan memaksa (Latofah

& Harjo, 2020). Masyarakat tidak merasakan manfaat pajak secara langsung karena

pajak digunakan untuk kepentingan bersama dan bersifat umum, bukan untuk

kepentingan pribadi. Pajak sangat penting bagi pemerintah karena memiliki pengaruh

yang besar terhadap penerimaan negara (Widyaningtyas, 2020). Di Indonesia, upaya

memaksimalkan penerimaan pajak bukan tanpa hambatan. Dalam proses perbaikan

sistem pajak yang dipimpin pemerintah, ada perbedaan kepentingan antara pemerintah

dan dunia usaha. Di mata negara, pajak merupakan pendapatan yang digunakan untuk

membiayai administrasi publik, namun bagi perusahaan, pajak merupakan beban yang

dapat mempengaruhi keuntungan yang dihasilkan perusahaan. Adanya perbedaan

tersebut menyebabkan terjadinya penghindaran pajak oleh wajib pajak (Alfaruqi, H. A.,

Padjadjaran, U., Sugiharti, D. K., Padjadjaran, U., Cahyadini, A., & Padjadjaran, 2019).

Menurut (Dewi, 2019), penghindaran pajak dapat dipahami sebagai upaya perusahaan

untuk meminimalkan pajak yang terutang secara hukum, yaitu dengan memanfaatkan

kelemahan dalam undang-undang. Hal ini berbeda dengan penghindaran pajak yang

secara tidak sah melakukan penghindaran pajak, misalnya dengan menyatakan

pendapatan secara tidak benar dengan pengurangan pendapatan yang sangat besar.

Dilihat di sini, persoalan penghindaran pajak merupakan persoalan yang kompleks

karena memiliki dua sisi yang berbeda. Di satu sisi, penghindaran pajak diperbolehkan,

tetapi di sisi lain penghindaran pajak tidak diinginkan dan sering menarik perhatian

yang tidak baik karena dianggap berkonotasi negatif.

Menurut (Zulaikah, 2010), “beban pajak penghasilan tangguhan adalah beban

yang timbul dari perbedaan temporer antara laba akuntansi (yaitu laba atas laporan

keuangan untuk kepentingan pihak luar)) dan laba pajak (labasebagai dasar

perhitungan). Pajak Tangguhan menurut PSAK 46 adalah jumlah pajak penghasilan

(PPh) yang dapat dipulihkan di masa mendatang karena perbedaan temporer yang dapat

dikurangkan, akumulasi kerugian yang belum dikompensasikan, kredit pajak yang

belum digunakan. Pengakuan pajak tangguhan berdampak pada penurunan laba bersih

karena kemungkinan untuk mengakui sebaga beban atau manfaat pajak tangguhan.

Semakin tinggi pajak penghasilan tangguhan, semakin lama penundaan, terbukti dengan

fakta bahwa tunjangan pajak jangka menengah yang harus dibayar oleh perusahaan

mengurangi penghindaran pajak. Menurut (Napitupulu, Situngkir, & Arfanni, 2020),

transfer pricing adalah harga yang dibayarkan ketika satu bagian dari suatu perusahaan

menyediakan barang atau jasa kepada bagian lain dari perusahaan yang sama. Istilah

transfer pricing sering disalahartikan, yaitu pengalihan pendapatan dari perusahaan di

Pengaruh Transfer Pricing, Beban Pajak Tangguhan terhadap Penghindaran Pajak pada

Perusahaan Sektor Kimia

Syntax Idea, Vol.4, No.5, Mei 2022 837

negara dengan pajak tinggi kepada perusahaan lain dalam kelompok yang sama di

negara dengan pajak yang lebih rendah, sehingga mengurangi total beban pajak

perusahaan. Penggelapan pajak sudah banyak terjadi di Indonesia. Mantan Menteri

Keuangan Agus Martowardojo sebelum diberhentikan mengatakan ada ribuan

perusahaan multinasional yang tidak memenuhi kewajibannya kepada negara. Agus

Marto mengatakan hampir 4.000 perusahaan belum membayar pajak dalam tujuh tahun.

Di Indonesia, peningkatan pembayaran royalti kepada perusahaan induk kemungkinan

akan mengurangi pajak perusahaan yang harus dibayar perusahaan. Kebijakan

penghindaran pajak perusahaan tentu saja atas kebijaksanaan manajer perusahaan,

penghindaran pajak adalah upaya untuk secara hukum mengurangi kewajiban pajak, dan

risiko yang mungkin timbul dari kegiatan ini adalah denda, dan dengan meringkas

perusahaan tidak baik di depan umum, itu dapat dilihat sebagai penghindaran pajak.

Metode Penelitian

Penelitian ini menggunakan metode deskriptif verifikatif, dengan pengumpulan

data sementara dari laporan tahunan perusahaan. Data ini diproses, dianalisis, dan

tersedia untuk umum. Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data

sekunder yang terdapat dalam laporan tahunan perusahaan sub sektor kimia yang

terdaftar di BEI periode 2018-2020. Metode “pengumpulan data yang digunakan adalah

purposive sampling dengan menggunakan laporan keuangan sepanjang periode 2018-

2020 yang memberikan laporan keuangan secara komprehensif. Penelitian ini mencakup

kriteria yaitu:

1. perusahaan sub sekor farmasi yang terdaftar di BEI tahun 2018-2020

2. Perusahaan melaporkan laporan keuangan yang telah diaudit dan

3. Memiliki data untuk variable yang diperlukan analisis regresi digunakan untuk

mengola data yang diolah menggunakan SPSS

Hasil dan Pembahasan

1. Hasil Penelitian

Tabel 1

Descriptive Statistics

Minimum

Maximu

Mean

Std.

Deviation

ETR(Y)

-,50

,79

-,1661

,25605

TP(X1)

,00

,86

,1386

,24215

DTE(X2)

-,02

,02

-,0006

,00674

Valid N

(listwise)

Berdasarkan Tabel 1 dapat dilihat bahwa minimum, maksimum, mean dan

standar deviasi dari variable Transfer Pricing, Beban Pajak Tangguhan, dan

Penghindaran Pajak, dimana jumlah data yang digunakan adalah 36. Penghindaran

Pajak dengan menggunakan ETR memiliki nilai minimum -0,50 nilai maksimum,

Marcelino Hery Chrisandy, Remista Simbolon

838 Syntax Idea, Vol.4, No.5, Mei 2022

0,79, nilai rata-rata -0,1661 dengan standar deviasi 0,25605. Variabel transfer

pricing yang diukur menggunakan TP memiliki nilai minimum 0,00 nilai

maksimum 0,86, nilai rata-rata 0,1386 dengan standar deviasi 0,25605. Variabel

Beban Pajak Tangguhan yang di ukur menggunakan DTE memiliki nilai minimum,

-0,02, nilai maksimum 0,02, nilai rata-rata -0,0006 dengan standar deviasi 0,00674.

a. Uji Kelayakan Data

Uji asumsi klasik terlebih dahulu dilakukan untuk mengetahui apakah data

panel dalam penelitian ini layak digunakan. Dengan demikian, uji asumsi klasik

penelitian ini meliputi uji multikolinearitas, heteroskedastisitas, dan

autokorelasi. Hasil dari uji multikolinearitas membuktikan bahwa nilai variance

inflation factor (VIF) TP sebesar 1,000 atau <10 dan Tolerance 1,000 > 0,100,

variance inflation factor (VIF) DTE sebesar 1,000 atau <10 dan Tolerance 1,000

> 0,100 menunjukkan data yang digunakan dalam penelitian ini tidak memiliki

masalah multikolinearitas. Hasil uji heteroskedastisitas ditunjukkan nilai

signifikansi TP 0,028, DTE 0,031 atau < 0,05 maka data tersebut tedapat

masalah heteroskedastisitas. Hasil pengujian autokorelasi juga menunjukkan uji

durbin watson nilai d sebesar 1,933. Data berjumlah 36 dan variabel independen

sebanyak 2. Diperoleh nilai dU sebesar 1,5872, karena nilai d 1,933 lebih besar

dari nilai dU 1,5872 dan 4-dU 2,4128 secara sederhana dituliskan 1,5872 <

1,933 < 2,4128 sehingga menunjukan bahwa data tidak terdapat autokorelasi.

Hasil Tabel p2 menunjukkanpbahwa Nilai R Square dengan Variabel yaitu

sebesarp0,239 hal ini menunjukkanpbahwa besarnya pengaruh transfer pricing

dan beban pajak tangguhanoterhadap penghindaran pajak sebesar 23,9% dan

76,1% disebabkan oleh faktor lain diluar penelitian yang dilakukan.

Tabel 2

Model Summaryb

Model

R Square

Adjusted R

Square

Std. Error of

the Estimate

Durbin-

Watson

,489a

,239

,193

,22998

1,933

ANOVAa

Model

Sum of

Squares

Mean Square

Sig.

Regression

,549

,275

5,193

,011b

Residual

1,745

,053

Total

2,295

Pengaruh Transfer Pricing, Beban Pajak Tangguhan terhadap Penghindaran Pajak pada

Perusahaan Sektor Kimia

Syntax Idea, Vol.4, No.5, Mei 2022 839

b. Uji Signifikan t

Tabel 3

Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients

Sig.

Collinearity

Statistics

Std. Error

Beta

Tolerance

(Constant

)

-,210

,044

-4,722

,000

TP(X1)

,368

,161

,348

2,291

,028

1,000

DTE(X2)

13,014

5,770

,342

2,256

,031

1,000

Hasil pada Tabel 3 menunjukkan bahwa variabel transfer pricing yang

menggunakan TP berpengaruh terhadap penghindaran pajak dengan tingkat

signifikansi 0,028 atau lebih kecil dari 0,05 dengan nilai koefisien regresi 0,368

yang berarti variabel ini berpengaruh positif signifikan. Sedangkan pengaruh

beban pajak tangghuan terhadap penghindaran pajak memiliki tingkat

signifikansi 0,031 atau lebih kecil dari 0,031 dan nilai koefisien regresi 13,014

hal ini berarti variabel berpengaruh positif signifikan terhadap penghindaran

pajak.

c. Uji signifikan F

Uji Anova digunakan untuk menguji pengaruh variabel transfer pricing,

beban pajak tangguhan terhadap penghindaran pajak. Tabel menunjukkan bahwa

F-number hitung adalah 5,193 tingkat signifikansi 0,05, dan nilai signifikansi

0,11 dan dapat disimpulkan bahwa transfer pricing dan beban pajak tangguhan

berpengaruh terhadap penghindaran pajak.

2. Pembahasan

a. Pengaruh Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak

Berdasarkan pengujian hipotesis bahwa transfer pricing berpengaruh positif

signifikan terhadap penghindaran pajak, hal ini diperkuat oleh teori keagenan

dimana hubungan antara perusahaan dan pemerintah menghasilkan

pengembalian pajak yang berbeda. Transfer pricing dianggap sebagai kebijakan

transfer pricing antara transaksi dengan pihak terkait, sering digunakan oleh

perusahaan multinasional untuk mentransfer keuntungan untuk menghindari

pajak nasional. Perusahaan mentransfer laba ke anak perusahaan yang berlokasi

di negara lain dengan tarif yang lebih rendah atau tanpa tarif pajak untuk

menghindari pajak melalui transaksi yang tidak adil yang mengakibatkan

kerugian di negara tempat bisnis berada. Penelitian ini sejalan dengan penelitian

sebelumnya oleh (Maulana, Marwa, & Wahyudi, 2018), (Amidu, Coffie, &

Acquah, 2019) dan (Putri & Mulyani, 2020) yang menunjukkan bahwa terdapat

Marcelino Hery Chrisandy, Remista Simbolon

840 Syntax Idea, Vol.4, No.5, Mei 2022

variabel transfer pricing yang akan mempengaruhi tindakan penghindaran pajak

melalui aktivitas transfer pricing.

b. Pengaruh Beban Pajak Tangguhan Terhadap Penghindaran Pajak

Berdasarkan pengujian hipotesis bahwa beban pajak tangguhan berpengaruh

positif signifikan terhadap penghindaran pajak, Artinya semakin besar jumlah

pajak tangguhan yang terutang berarti disebabkan adanya penyesuaian negatif

akibat pajak tangguhan sebelumnya sehingga mengakibatkan total pajak badan

meningkat. Beban pajak dapat berupa beban pajak dan manfaat pajak. Ketika

biaya pajak tangguhan lebih tinggi, berarti pajak penghasilan juga penting

karena biaya pajak tangguhan ditambahkan ke pajak yang berlaku. Kenaikan

pembayaran pajak akan mempengaruhi laba yang dihasilkan. Ketika laba yang

dihasilkan menurun, tingkat penghindaran pajak juga tinggi. Penelitian ini

sejalan dengan penelitian sebelumnya (Anggraini & Amah, 2019), bahwa beban

pajak tangguhan secara parsial berpengaruh signifikan terhadap penghindaran

pajak.

Kesimpulan

Kesimpulan dari penelitian ini adalah transfer pricing, beban pajak tangguhan

berpengaruh terhadap penghindaran pajak pada perusahaan sub sektor kimia yang

terdaftar di BEI 2018-2020. Studi ini akan bermanfaat bagi semua pemangku

kepentingan yang terlibat dalam dan berfungsi sebagai dokumen tinjauan untuk studi

lebih lanjut yang bertujuan untuk memperbaiki keterbatasan dan kekurangan yang ada

dengan menambahkan variabel independen dan mengganti variabel sensor dapat

melemahkan efek pada penghindaran pajak.

BIBLIOGRAFI

Alfaruqi, H. A., Padjadjaran, U., Sugiharti, D. K., Padjadjaran, U., Cahyadini, A., &

Padjadjaran, U. (2019). Dalam Bidang Perpajakan kemandirian , peningkatan

kesadaran masyarakat di bidang perpajakan harus ditunjang dengan iklim

diharapkan . Namun , dalam kenyataannya masih dijumpai adanya tunggakan

pajak sebagai akibat dari pencegahan yang tentunya melibatkan. 3, 113–133.

Amidu, Mohammed, Coffie, William, & Acquah, Philomina. (2019). Transfer pricing,

earnings management and tax avoidance of firms in Ghana. Journal of Financial

Crime, 26(1), 235–259. Google Scholar

Anggraini, Tika, & Amah, Nik. (2019). Pengaruh Beban Pajak Tangguhan Terhadap

Penghindaran Pajak Dengan Komite Audit Sebagai Pemoderasi. SIMBA: Seminar

Inovasi 383-395.http://prosiding.unipma.ac.id/index.php/SIMBA/article/view/1158

Google Scholar

Dewi, Noor Mita. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris

Pengaruh Transfer Pricing, Beban Pajak Tangguhan terhadap Penghindaran Pajak pada

Perusahaan Sektor Kimia

Syntax Idea, Vol.4, No.5, Mei 2022 841

Independen dan Komite Audit Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)

Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2012-

2016. Maksimum: Media Akuntansi Universitas Muhammadiyah Semarang, 9(1),

40–51. Retrieved from https://jurnal.unimus.ac.id/index.php/MAX. Google Scholar

Fadillah, Anita Nur, & Lingga, Ita Salsalina. (2021). Pengaruh Transfer Pricing Dan

Gcg Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di

Bei. Jurnal Akuntansi, 13(November), 332–343. Google Scholar

Latofah, Nunung, & Harjo, Dwikora. (2020). Analisis Tax Awareness Dalam Upaya

Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bekasi

Barat. Jurnal Pajak Vokasi (JUPASI), 2(1), 52–62. Google Scholar

Maulana, M., Marwa, Taufiq, & Wahyudi, Tertiarto. (2018). The Effect of Transfer

Pricing, Capital Intensity and Financial Distress on Tax Avoidance with Firm Size

as Moderating Variables. Modern Economics, 11(1), 122–128. Google Scholar

Napitupulu, Ilham Hidayah, Situngkir, Anggiat, & Arfanni, Chairunnisa. (2020).

Pengaruh Transfer Pricing dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Kajian

Akuntansi, 21(2), 126–141. Google Scholar

Puspawardhani, Nadia. (2014). Pengaruh Pertumbuhan Penjualan, Profitabilitas,

Struktur Aktiva Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Struktur Modal Pada

Perusahaan Pariwisata Dan Perhotelan Di Bei. E-Jurnal Manajemen Universitas

Udayana, 3(7), 2050–2065. Google Scholar

Putri, Nadia, & Mulyani, Susi Dwi. (2020). Pengaruh Transfer Pricing Dan

Kepemilikan Asing Terhadap Praktik Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)

Dengan Pengungkapan Corporate Social Responsibility (CSR)Sebagai Variabel

Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar, 1(2), 1–9. Google Scholar

Utama, Fahreza, Kirana, Dwi Jaya, & Sitanggang, Kornel. (2019). Pengaruh

Penghindaran Pajak Terhadap Biaya Hutang Dan Kepemilikan Institusional

Sebagai Pemoderasi. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi, 21(1), 47–60. Google Scholar

Wardana, Puja Gusti, & Asalam, Ardan Gani. (2022). Pengaruh Transfer Pricing ,

Kepemilikan Institusional dan Kompensasi Rugi Fiskal terhadap Tax Avoidance

Studi Kasus Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun

2015-2019. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, Vol. 10(17), 56–66. Google Scholar

Wardani, Dewi Kusuma, & Purwaningrum, Ratri. (2018). Pengaruh Karakteristik

Perusahaan Dan Corporate Social Responsibility Terhadap Penghindaran Pajak.

Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 14(1), 1. 294. Google Scholar

Widyaningtyas, Nina Septika. (2020). Hubungan Antara Perilaku Wajib Pajak Dan

Kebijakan Pajak Berdasarkan Sudut Pandang Behavioral Accounting. Jurnal

Akuntansi, 30(1), 14–27. Google Scholar

Marcelino Hery Chrisandy, Remista Simbolon

842 Syntax Idea, Vol.4, No.5, Mei 2022

Zulaikah, Heny. (2010). Peningkatan hasil belajar IPS melalui penerapan model

pembelajaran berbasis masalah pada siswa kelas IV SDN Slorok 01 Kabupaten

Blitar. Universitas Negeri Malang. Google Scholar

Marcelino Hery Chrisandy, Remista Simbolon (2022)

First publication right:

Syntax Idea

This article is licensed under: