How to cite:
Ikayanti,M., Inayati (2021) Efektivitas Pemeriksaan Pajak: Sebuah Tinjauan Literatur, Syntax Idea,
3(11), https://doi.org/10.36418/syntax-ideav3i11.1542
E-ISSN:
2684-883X
Published by:
Ridwan Institute
Syntax Idea: p–ISSN: 2684-6853 e-ISSN: 2684-883X
Vol. 3, No.11, November 2021
EFEKTIVITAS PEMERIKSAAN PAJAK: SEBUAH TINJAUAN LITERATUR
Meirina Ikayanti, Inayati
Program Pascasarjana Ilmu Administrasi, Departemen Ilmu Administrasi Fiskal,
Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Indonesia
Email: meirina.ikayant[email protected]
Abstrak
Bagi negara berkembang, perpajakan merupakan topik yang menantang dan telah
menarik perhatian para peneliti. Meskipun pajak memiliki kontribusi yang besar
sebagai sumber pendapatan negara, dalam implementasinya terdapat permasalahan
berupa realiasi pajak yang tidak mencapai target. Untuk memerangi fenomena
buruk ini, berbagai negara di dunia telah memasukkan pemeriksaan pajak ke dalam
sistem perpajakan mereka. Dengan peran penting yang dimiliki oleh aktivitas
pemeriksaan pajak, tulisan ini bertujuan menganalisis bagaimana pemeriksaan
pajak agar efektif khususnya dalam konteks negara berkembang. Penelitian ini
merupakan studi literatur. Data dikumpulkan dari berbagai sumber sekunder dan
dianalisis melalui teknik analisis data kualitatif. Hasilnya menunjukkan bahwa
efektivitas pemeriksaan pajak adalah konstruksi yang hanya dapat valid ketika tiga
komponennya (probabilitas audit, probabilitas deteksi, dan sanksi) bekerja sama.
Efektivitas pemeriksaan pajak adalah konstruksi holistik yang merupakan
kombinasi dari berbagai bagian yang bekerja bersama dalam suatu sistem untuk
memastikan pencegahan.
Kata Kunci: pajak; pemeriksaan pajak; efektivitas pemeriksaan pajak
Abstract
For developing countries, taxation is a challenging topic and has attracted the
attention of researchers. Although taxes have a large contribution as a source of
state revenue, in its implementation there are problems in the form of tax realization
that does not reach the target. To combat this bad phenomenon, various countries in
the world have incorporated tax audits into their tax systems. With the important role
of tax audit activities, this paper aims to analyze how tax audits are effective,
especially in the context of developing countries. This research is a literature study.
Data were collected from various secondary sources and analyzed through
qualitative data analysis techniques. The results show that tax audit effectiveness is a
construct that can only be valid when its three components (audit probability,
detection probability, and sanctions) work together. Tax audit effectiveness is a
holistic construction that is a combination of various parts working together in a
system to ensure prevention.
Keywords: tax; tax audit; tax audit effectiveness
Received: 2021-10-22; Accepted: 2021-11-05; Published: 2021-11-20
Efektivitas Pemeriksaan Pajak: Sebuah Tinjauan Literatur
Syntax Idea, Vol. 3, No.11, November 2021 2437
Pendahuluan
Baik di negara maju maupun berkembang, pemerintah harus berperan aktif dalam
mencapai pertumbuhan ekonomi (Edame, G. E., & Okoi, 2014), (Kourula et al., 2019),
(Nyadera et al., 2021). Selain itu, pemerintah juga melakukan pengeluaran publik yang
besar bagi warganya untuk penyediaan fasilitas dasar dan layanan sosial lainnya. Oleh
karena itu, untuk memenuhi tanggung jawab tersebut, pemerintah membutuhkan dana
yang cukup besar.
Kebijakan fiskal merupakan instrumen vital pemerintah dalam mendorong
pertumbuhan ekonomi dan pemenuhan berbagai pelayanan publik bagi masyarakat
(Agu et al., 2015), (Bregante et al., 2020), (Ahuja & Pandit, 2020). Bagian penting dari
kebijakan fiskal adalah perpajakan. Banyak ekonom percaya bahwa penerimaan pajak
adalah salah satu faktor paling signifikan yang berkontribusi terhadap pertumbuhan
suatu negara (Myles, 2000). Selain itu, penerimaan pajak telah memberikan lingkungan
fiskal yang stabil dan dapat diprediksi untuk dapat membiayai pemenuhan kebutuhan
berbagai pelayanan publik bagi masyarakat.
Akan tetapi, khusus bagi negara berkembang, perpajakan merupakan topik yang
menantang dan telah menarik perhatian para peneliti. Banyak masalah yang diamati
seperti administrasi pajak yang buruk dan gagalnya mengumpulkan pendapatan pajak
yang memadai (Mahangila & Anderson, 2017), (Inasius et al., 2020). Di banyak negara
berkembang, terlihat bahwa ada kapasitas administrasi pajak yang rendah untuk
memantau kepatuhan wajib pajak dan potensi jumlah penerimaan pajak belum
dikumpulkan secara efisien dan adil (Martin & Luke, 2010), (Ardanaz & Scartascini,
2013), (Garg et al., 2017). Padahal, di antara berbagai sumber dari mana pemerintah
dapat menghasilkan pendapatan, pajak adalah yang paling penting dan paling dapat
diandalkan memberikan kontribusi lebih banyak daripada sumber lainnya (Panadés,
2004), (Tepperová, 2019), (Tan et al., 2020).
Dalam peran penting yang dimilikinya, pajak memiliki efek ekonomi mikro
(distribusi pendapatan dan penggunaan sumber daya yang efisien) serta dampak
ekonomi makro (pada tingkat output kapasitas, lapangan kerja, harga dan pertumbuhan)
(Stokan, 2019). Kebijakan pajak dilaksanakan untuk berbagai alasan, tujuan utama,
termasuk sumber pendapatan untuk membiayai pengeluaran pemerintah, alokasi sumber
daya, redistribusi pendapatan dan mengurangi ketidaksetaraan yang timbul dari
distribusi kekayaan di antara konsumen. (Romer & Romer, 2010) mengatakan bahwa
kebijakan pajak diterapkan untuk membiayai defisit anggaran dan melawan pengaruh
lain dalam perekonomian. Pemerintah menggunakan hasil pajak untuk menjalankan
fungsi tradisional mereka, yang meliputi penyediaan barang publik, pemeliharaan
hukum dan ketertiban, pertahanan terhadap agresi eksternal, pengaturan perdagangan
dan bisnis untuk memastikan dukungan sosial dan ekonomi (Edame, G. E., & Okoi,
2014).
Meskipun pajak memiliki kontribusi yang besar sebagai sumber pendapatan
negara, dalam implementasinya terdapat permasalahan berupa realiasi pajak yang tidak
Meirina Ikayanti, Inayati
2438 Syntax Idea, Vol. 3, No. 11, November 2021
mencapai target. Untuk mengoptimalkan penerimaan pajak, masalah utama seringkali
muncul berupa penghindaran pajak. Penghindaran pajak dalam hal ini berupa penolakan
yang disengaja untuk membayar pajak. Untuk memerangi fenomena buruk ini, berbagai
negara di dunia telah memasukkan pemeriksaan pajak ke dalam sistem perpajakan
mereka.
Pemeriksaan pajak penting karena membantu pemerintah dalam mengumpulkan
penerimaan pajak yang sesuai yang diperlukan untuk anggaran, menjaga ketertiban dan
stabilitas ekonomi dan keuangan, untuk memastikan bahwa pengembalian yang
memuaskan disampaikan oleh wajib pajak, untuk mengatur tingkat penghindaran pajak
dan penghindaran pajak, untuk memastikan kepatuhan yang ketat terhadap undang-
undang perpajakan oleh wajib pajak, untuk meningkatkan tingkat kepatuhan sukarela
oleh wajib pajak, dan untuk memastikan bahwa jumlah yang terutang dikumpulkan dan
disetorkan kepada pemerintah (D’Agosto et al., 2018), (Steller & Pummerer, 2021), (de
Sousa et al., 2018).
Menurut (Kirchler et al., 2008), pemeriksaan pajak adalah pemeriksaan atas
laporan pajak individu atau organisasi oleh otoritas pajak terkait untuk memastikan
kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan yang berlaku dan peraturan negara.
Pemeriksaan pajak mempengaruhi pengumpulan pendapatan karena mendorong
kepatuhan sukarela wajib pajak yang meningkatkan pendapatan (Batabyal & Beladi,
2010), (Tedeschi et al., 2011), (Murray et al., 2020), (Abernathy, J. L., Finley, A. R.,
Rapley, E. T., & Stekelberg, 2021). Ini juga menentukan keakuratan pengembalian
untuk memastikan pajak yang diajukan benar. Dengan pemeriksaan pajak kewajiban
pajak dapat dengan mudah dinyatakan dan hal-hal yang perlu penyesuaian
diidentifikasi. Ini juga membantu dalam mengumpulkan bunga dan denda pajak yang
dengan demikian meningkatkan pengumpulan pendapatan. Pemeriksaan pajak juga
membantu menerapkan perubahan untuk memberantas penghindaran (Kirchler et al.,
2008), (Gangl et al., 2014), (Gangl, Hartl, et al., 2019), (Gangl, Hofmann, et al., 2019).
Dengan peran penting yang dimiliki oleh aktivitas pemeriksaan pajak, tulisan ini
bertujuan menganalisis bagaimana pemeriksaan pajak agar efektif khususnya dalam
konteks negara berkembang.
Metode Penelitian
Penelitian ini merupakan studi literatur (literature review). Merujuk (Snyder et al.,
2019), dalam studi literatur, data dikumpulkan dari berbagai sumber sekunder berupa
jurnal, laporan-laporan, dokumen, dan lain sebagainya. Data kemudian dianalisis
melalui teknik analisis data kualitatif.
Hasil dan Pembahasan
Di bidang perpajakan, negara-negara berkembang menghadapi tantangan khusus
sehingga setiap upaya untuk memahami perpajakan dengan cara yang sama seperti yang
dipahami di negara-negara maju akan salah besar. Dalam memberikan kerangka
Efektivitas Pemeriksaan Pajak: Sebuah Tinjauan Literatur
Syntax Idea, Vol. 3, No.11, November 2021 2439
pemeriksaan untuk negara-negara berkembang (Umar et al., 2019) menjelaskan
kerangka yang dipandu oleh kekhasan konteks negara berkembang.
Satu asumsi umum yang berjalan melalui konseptualisasi pemeriksaan dalam studi
dari negara-negara berkembang adalah bahwa kemungkinan pemeriksaan mengarah
pada deteksi (Marandu et al., 2015). Hal ini dapat diperhatikan bahkan dalam karya
(Umar at al., 2019), di mana disimpulkan bahwa kemungkinan pemeriksaan dan denda
menghalangi penghindar pajak potensial. Ada juga asumsi bahwa deteksi mengarah ke
penalti. Hampir semua pendekatan ekonomi untuk mempelajari perilaku kepatuhan
pajak mengikuti asumsi (Umar at al., 2019) sehingga melanggengkan pemikiran ini.
Garis pemikiran ini menyatakan bahwa probabilitas audit memiliki efek jera pada wajib
pajak (Slemrod et al., 2001).
Akan tetapi, (Alm & McKee, 2006) menyelidiki probabilitas deteksi bersama
probabilitas audit. Sebuah studi seperti (Inasius et al., 2020) menyelidiki efek terpisah
dari probabilitas audit dan sanksi tetapi tidak melakukan deteksi. Oleh karena itu, (Umar
et al., 2019) menjelaskan bahwa tiga aktivitas berbeda terlibat dalam keseluruhan audit
yaitu sistem probabilitas (peluang atau tingkat audit), probabilitas deteksi, dan sanksi
(denda atau penuntutan). Hal ini berbeda dengan penelitian yang lain karena beberapa
penelitian memilih untuk menyelidiki probabilitas audit sebagai konstruksi yang berdiri
sendiri (Inasius et al., 2020), (Dubin, 2007), sementara yang lain menyelidiki
probabilitas deteksi (Alm & McKee, 2006). Lainnya menyelidiki pengaruh sanksi
sebagai konsep yang berdiri sendiri (Inasius et al., 2020).
Proses pemeriksaan beroperasi secara bertahap dan beroperasi dalam suatu sistem
dari kemungkinan seorang wajib pajak akan diaudit (yang tergantung pada tingkat
audit), hingga kemungkinan deteksi (yang tergantung pada keterampilan auditor dan
faktor-faktor lain) dan akhirnya hingga penuntutan atau denda jika penghindaran
terdeteksi (ini tergantung pada tingkat supremasi hukum dan peradilan). Ini bukan
sistem satu kali atau sistem sederhana. Sebaliknya, itu bisa menjadi proses yang panjang
dan rumit, terutama di negara berkembang. Misalnya, kemungkinan pemeriksaan
menentukan apakah seorang wajib pajak akan diaudit atau sebaliknya. Namun, tidak
seperti negara maju, tingkat atau probabilitas audit tidak diterjemahkan ke deteksi
otomatis di negara berkembang karena deteksi ditentukan oleh variabel lain seperti
pengalaman dan integritas auditor (Wang, 2001). Lebih buruk lagi, bahkan jika deteksi
dilakukan, denda atau penuntutan tidak secara otomatis dijamin di negara berkembang
karena dapat membuat frustrasi oleh lembaga lain yang terlibat dalam sistem.
Seluruh sistem audit dibentuk oleh aliran kegiatan, seperti yang digambarkan pada
Gambar 2 dari kemungkinan audit hingga sanksi (penuntutan atau denda). Proses audit
diatur dalam sistem yang saling melengkapi di mana satu bagian mendukung yang lain
untuk mencapai tujuan pencegahan yang holistik. Hal ini digambarkan pada Gambar 3.
Meirina Ikayanti, Inayati
2440 Syntax Idea, Vol. 3, No. 11, November 2021
Gambar 2
Aliran Kegiatan Pemeriksaan Pajak
Sumber: Umar et al., 2019
Gambar 3
Elemen Efektivitas Pemeriksaan Pajak
Sumber: Umar et al., 2019
Alur proses pada Gambar 2 menunjukkan tahapan pemeriksaan kepatuhan pajak
sebelum mencapai tujuan pencegahan. Pertemuan pertama wajib pajak dengan sistem
pemeriksaan adalah probabilitas pemeriksaan. Sebagaimana dicatat oleh (Umar at al.,
2019), tahap ini sarat dengan ketidakpastian. Apakah wajib pajak akan diperiksa atau
tidak? Berapa tingkat pemeriksaan, dan berapa peluang wajib pajak akan dipilih untuk
diperiksa? Ini adalah titik kritis dalam proses audit.
Studi sebelumnya di negara maju menemukan bahwa kemungkinan besar audit
mempengaruhi keputusan untuk patuh pada tahap ini. Di negara maju, hal ini dapat
dimaklumi karena tahap satu dalam alur proses audit dapat dengan mudah mengarah ke
tahap dua. Dengan kata lain, haruskah audit dilakukan (tahap satu), kemungkinan besar
deteksi (tahap dua)? Sebagaimana dinyatakan sebelumnya, kemajuan dari tahap satu ke
tahap dua ini penuh dengan kesulitan di negara-negara berkembang.
Efektivitas Pemeriksaan Pajak: Sebuah Tinjauan Literatur
Syntax Idea, Vol. 3, No.11, November 2021 2441
Siapapun atau kombinasi dari dua hal berikut dapat terjadi untuk menggagalkan
perkembangan dari peristiwa audit ke deteksi. Pertama, auditor mungkin tidak memiliki
pelatihan, pengalaman, dan peralatan yang diperlukan untuk mendeteksi penghindaran
sehingga akan tetap terjebak pada tahap satu tanpa maju ke tahap dua (deteksi). Kedua,
auditor mungkin memiliki kapasitas untuk mendeteksi, tetapi mengingat bahwa ia
beroperasi dalam sistem pencarian rente, ia lebih memilih untuk melakukan kesepakatan
suap dengan si penghindar. Mirip dengan skenario pertama, proses audit juga macet di
tahap satu, gagal maju ke tahap dua. Implikasi dari analisis ini adalah bahwa, tidak
seperti negara maju yang menemukan bahwa audit sangat mempengaruhi kepatuhan,
negara berkembang berbeda. Probabilitas audit tidak selalu mengarah pada deteksi.
Selanjutnya, perkembangan kedua dalam alur proses audit adalah dari deteksi
hingga sanksi (denda atau penuntutan). Studi dalam konteks negara maju telah
melaporkan efek positif dari probabilitas deteksi pada kepatuhan pajak. Asumsi dalam
penelitian ini adalah bahwa deteksi akan mengarah pada sanksi, penuntutan atau denda.
Sekali lagi, ini kemungkinan besar terjadi di negara maju, tetapi dalam konteks negara
berkembang, deteksi (tahap dua) dalam alur proses pada Gambar 3 mungkin tidak
mengarah pada sanksi (penuntutan atau denda) yang merupakan tahap tiga. Mirip
dengan perkembangan dari tahap satu ke dua, auditor dapat menukar sanksi untuk
keuntungan pribadi.
Selain itu, bahkan jika auditor melaporkan kasus untuk kemungkinan sanksi, itu
hanyalah awal dari proses yang panjang dan rumit yang mungkin tidak mengakibatkan
tuntutan atau denda. Perlu dicatat bahwa auditor yang mengungkap penghindaran tidak
sendiri bertanggung jawab untuk penuntutan. Pengadilan harus menuntut para
penghindar yang dilaporkan oleh auditor. Di negara-negara berkembang, proses
peradilan terkenal dengan upaya frustasi yang ditujukan untuk menegakkan kepatuhan
pajak (Everest-Phillips, 2010), (Afonso & Barroso, 2007).
Pendapat (Afonso & Barroso, 2007) yang meninjau reformasi administrasi pajak
di Argentina, menyimpulkan bahwa perbaikan gagal menghasilkan pendapatan pajak
yang lebih tinggi karena peradilan yang korup. Hal ini mendukung posisi bahwa audit
hanya efektif ketika kasus malpraktik akhirnya dikenai sanksi (penuntutan atau denda).
Tahap awal probabilitas audit atau probabilitas deteksi tidak dapat menentukan
efektivitas sistem. Dukungan lebih lanjut untuk pendapat ini ditawarkan oleh (Everest-
Phillips, 2010). Dia menceritakan kasus di Yaman di mana penghindar pajak bandel
lebih suka kasus mereka dibawa ke pengadilan. Ini memungkinkan mereka untuk
menghindari membayar jumlah yang harus dibayar saat proses pengadilan berlangsung,
tetapi ini bisa memakan waktu antara tujuh hingga sembilan tahun. Kasus-kasus
pengadilan, kemungkinan besar, tidak akan pernah selesai, dan bahkan jika diselesaikan,
biayanya akan berkali-kali lipat lebih tinggi daripada jumlah pajak yang diperebutkan.
Selain sebagai aliran proses dari kemungkinan audit ke deteksi dan sanksi, tiga
elemen sistem audit saling melengkapi sehingga menantang bagi siapa pun. Misalnya,
jika probabilitas audit cukup sehingga audit sangat mungkin dilakukan, dan deteksi juga
efektif, sanksi yang gagal akan membuatnya tidak berguna. Jika deteksi efektif dan
Meirina Ikayanti, Inayati
2442 Syntax Idea, Vol. 3, No. 11, November 2021
sanksi cepat dan efisien, penghindar tidak akan mengalami deteksi dan sanksi sampai
mereka diaudit pada tingkat pertama (probabilitas audit). Jika mereka menghadapi nol
kemungkinan audit, maka deteksi dan sanksi menjadi masalah. Demikian pula, ketika
probabilitas audit dan sanksi efektif, celah dalam deteksi membuat dua yang pertama
tidak berdaya.
Kesimpulan
Efektivitas pemeriksaan pajak adalah konstruksi yang hanya dapat valid ketika
tiga komponennya (probabilitas audit, probabilitas deteksi, dan sanksi) bekerja sama.
Apa pun yang kurang akan mengurangi potensi efektivitas pemeriksaan pajak. Seperti
yang ditekankan sebelumnya, argumen ini, meskipun sesuai untuk penelitian di negara
maju, paling dapat diterapkan di negara berkembang di mana sistemnya tidak efektif
dan rentan terhadap kebocoran dari semua bidang. Efektivitas pemeriksaan pajak adalah
konstruksi holistik, yang itu merupakan kombinasi dari berbagai bagian yang bekerja
bersama dalam suatu sistem untuk memastikan pencegahan.
BIBLIOGRAFI
Abernathy, J. L., Finley, A. R., Rapley, E. T., & Stekelberg, J. (2021). External Auditor
Responses to Tax Risk. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 36(3), 489–
516.
Afonso, J., & Barroso, R. (2007). Tax Systems and Tax Reforms in Latin America:
Brazil. Società Italiana Di Economia Pubblica Working Paper, 58. Google
Scholar
Agu, S. U., Okwo, I. M., Ugwunta, O. D., & Idike, A. (2015). Fiscal policy and
economic growth in Nigeria: Emphasis on various components of public
expenditure. Sage Open, 5(4). Google Scholar
Ahuja, D., & Pandit, D. (2020). Public expenditure and economic growth: Evidence
from the developing countries. FIIB Business Review, 9(3), 228–236. Google
Scholar
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis.
Taxation: Critical Perspectives on the World Economy, 3, 323–338. Google
Scholar
Alm, J., Jackson, B. R., & McKee, M. (1992). Estimating the determinants of taxpayer
compliance with experimental data. National Tax Journal, 45(1), 107–114.
Google Scholar
Alm, J., & McKee, M. (2006). Audit certainty, audit productivity, and taxpayer
compliance. National Tax Journal, 59(4), 801–816. Google Scholar
Ardanaz, M., & Scartascini, C. (2013). Inequality and personal income taxation: The
Efektivitas Pemeriksaan Pajak: Sebuah Tinjauan Literatur
Syntax Idea, Vol. 3, No.11, November 2021 2443
origins and effects of legislative malapportionment. Comparative Political
Studies, 46(12), 1636–1663. Google Scholar
Batabyal, A. A., & Beladi, H. (2010). A theoretical analysis of income tax evasion,
optimal auditing, and credibility in developing countries. Journal of Theoretical
Politics, 22(1), 123–133. Google Scholar
Bregante, D. T., Tan, J. Z., Schultz, R. L., Ayla, E. Z., Potts, D. S., Torres, C., &
Flaherty, D. W. (2020). Catalytic consequences of oxidant, alkene, and pore
structures on alkene epoxidations within titanium silicates. ACS Catalysis, 10(17),
10169–10184. Google Scholar
D’Agosto, E., Manzo, M., Pisani, S., & D’Arcangelo, F. M. (2018). The effect of audit
activity on tax declaration: Evidence on small businesses in Italy. Public Finance
Review, 46(1), 29–57. Google Scholar
De Sousa, A. M., Noriller, R. M., Huppes, C. M., Lopes, A. C. V., & Meure, R. M.
(2018). Relation between the macroeconomic variables and the stock return in
companies of the finance and insurance sector from Latin American stock market.
GCG: Revista de Globalización, Competitividad y Gobernabilidad, 12(3), 20–30.
Google Scholar
Dubin, J. A. (2007). Criminal investigation enforcement activities and taxpayer
noncompliance. Public Finance Review, 35(4), 500–529. Google Scholar
Edame, G. E., & Okoi, W. W. (2014). The Impact of Taxation on Investment and
Economic Development in Nigeria. Academic Journal of Interdisciplinary
Studies, 3(4), 209–218. Google Scholar
Everest‐Phillips, M. (2010). State‐building taxation for developing countries: Principles
for reform. Development Policy Review, 28(1), 75–96. Google Scholar
Fischer, C. M., Wartick, M., & Mark, M. M. (1992). Detection probability and taxpayer
compliance: A review of the literature. Journal of Accounting Literature, 11, 1.
Google Scholar
Gangl, K., Hartl, B., Hofmann, E., & Kirchler, E. (2019). The relationship between
Austrian tax auditors and self-employed taxpayers: Evidence from a qualitative
study. Frontiers in Psychology, 10, 1034. Google Scholar
Gangl, K., Hofmann, E., Hartl, B., & Berkics, M. (2019). The impact of powerful
authorities and trustful taxpayers: evidence for the extended slippery slope
framework from Austria, Finland, and Hungary. Policy Studies. Google Scholar
Gangl, K., Torgler, B., Kirchler, E., & Hofmann, E. (2014). Effects of supervision on
tax compliance: Evidence from a field experiment in Austria. Economics Letters,
123(3), 378–382. Google Scholar
Meirina Ikayanti, Inayati
2444 Syntax Idea, Vol. 3, No. 11, November 2021
Garg, S., Goyal, A., & Pal, R. (2017). Why tax effort falls short of tax capacity in
Indian states: A stochastic frontier approach. Public Finance Review, 45(2), 232–
259. Google Scholar
Inasius, F., Darijanto, G., Gani, E., & Soepriyanto, G. (2020). Tax Compliance After the
Implementation of Tax Amnesty in Indonesia. SAGE Open, 10(4),
2158244020968793. Google Scholar
Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008). Enforced versus voluntary tax compliance:
The “slippery slope” framework. Journal of Economic Psychology, 29(2), 210–
225. Google Scholar
Kourula, A., Moon, J., Salles-Djelic, M.-L., & Wickert, C. (2019). New roles of
government in the governance of business conduct: Implications for management
and organizational research. SAGE Publications Sage UK: London, England.
Google Scholar
Mahangila, D., & Anderson, W. (2017). Tax administrative burdens in the tourism
sector in Zanzibar: stakeholders’ perspectives. SAGE Open, 7(4),
2158244017736800. Google Scholar
Martin, K. A., & Luke, K. (2010). Gender differences in the ABC’s of the birds and the
bees: What mothers teach young children about sexuality and reproduction. Sex
Roles, 62(3), 278–291. Google Scholar
Murray, C. J. L., Aravkin, A. Y., Zheng, P., Abbafati, C., Abbas, K. M., Abbasi-
Kangevari, M., Abd-Allah, F., Abdelalim, A., Abdollahi, M., & Abdollahpour, I.
(2020). Global burden of 87 risk factors in 204 countries and territories, 1990–
2019: a systematic analysis for the Global Burden of Disease Study 2019. The
Lancet, 396(10258), 1223–1249.
Musgrave, R. A. (1973). Public finance in theory and practice. McGraw-Hill Kogakusa.
Google Scholar
Myles, G. D. (2000). Taxation and economic growth. Fiscal Studies, 21(1), 141–168.
Google Scholar
Nyadera, I. N., Asal, U. Y., & Agwanda, B. (2021). The Role of Regional Organisations
in Economic Growth Among Developing Countries: A Case of the Af DB. India
Quarterly, 77(3), 384–403. Google Scholar
Panadés, J. (2004). Tax evasion and relative tax contribution. Public Finance Review,
32(2), 183–195. Google Scholar
Romer, C. D., & Romer, D. H. (2010). The macroeconomic effects of tax changes:
estimates based on a new measure of fiscal shocks. American Economic Review,
100(3), 763–801. Google Scholar
Efektivitas Pemeriksaan Pajak: Sebuah Tinjauan Literatur
Syntax Idea, Vol. 3, No.11, November 2021 2445
Slemrod, J., Blumenthal, M., & Christian, C. (2001). Taxpayer response to an increased
probability of audit: evidence from a controlled experiment in Minnesota. Journal
of Public Economics, 79(3), 455–483. Google Scholar
Snyder, T. D., De Brey, C., & Dillow, S. A. (2019). Digest of Education Statistics 2017,
NCES 2018-070. National Center for Education Statistics. Google Scholar
Steller, M., & Pummerer, E. (2021). Auditor’s Income Taxation and Audit Quality.
SAGE Open, 11(3), 21582440211040830. Google Scholar
Tan, B. Y. Q., Chew, N. W. S., Lee, G. K. H., Jing, M., Goh, Y., Yeo, L. L. L., Zhang,
K., Chin, H.-K., Ahmad, A., & Khan, F. A. (2020). Psychological impact of the
COVID-19 pandemic on health care workers in Singapore. Annals of Internal
Medicine, 173(4), 317–320. Google Scholar
Tedeschi, A., Lavini, A., Riccardi, M., Pulvento, C., & d’Andria, R. (2011). Melon
crops (Cucumis melo L., cv. Tendral) grown in a mediterranean environment
under saline-sodic conditions: Part I. Yield and quality. Agricultural Water
Management, 98(9), 1329–1338. Google Scholar
Tepperová, J. (2019). Personal Income Tax and Social Security Coordination in Cross-
Border Employment–a Case Study of the Czech Republic and Denmark.
European Journal of Social Security, 21(1), 23–41. Google Scholar
Umar, M. A., Derashid, C., & Popoola, O. M. J. (2019). A multidimensional framework
for understanding tax audit effectiveness in developing countries. Indian-Pacific
Journal of Accounting and Finance (IPJAF), 3(2), 4–14. Google Scholar
Wang, S. (2001). The construction of state extractive capacity. Modern China, 27(2),
229–261. Google Scholar
Copyright holder:
Meirina Ikayanti, Inayati (2021)
First publication right:
Syntax Idea
This article is licensed under:
